Chodzi o rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Ministerstwo chce utrudnić obchodzenie systemu podatkowego
W opublikowanych założeniach projektu Ministerstwo Finansów wskazało na przypadki tworzenia fundacji przede wszystkim po to, aby odroczyć moment opodatkowania, obniżyć wysokość podatku albo całkowicie go uniknąć.
Problemem mają być także sztuczne przepływy środków między fundacją, fundatorem, beneficjentami oraz podmiotami z nimi powiązanymi. MF zwróciło też uwagę na sytuacje, w których określony składnik majątku jest najpierw przekazywany fundacji rodzinnej, a następnie stosunkowo szybko sprzedawany już w ramach preferencyjnego reżimu podatkowego.
Wyższymi podatkami i zakazem w fundacje rodzinne
Dlatego projekt UD447 przewiduje m.in. podwyższenie stawki podatku z 15 do 19 proc. i wprowadzenie 36-miesięcznego okresu, przez który fundacja będzie musiała utrzymywać określone składniki majątku.
Ale nie tylko. MF chce też ograniczyć wykorzystywanie zagranicznych struktur do prowadzenia działalności operacyjnej, podczas gdy sama fundacja formalnie nie wykonuje działalności gospodarczej. Dlatego projekt przewiduje włączenie fundacji rodzinnych do reżimu przepisów dotyczących zagranicznych jednostek kontrolowanych – CFC.
Kolejna zmiana ma dotyczyć nieruchomości, które stały się jednym z popularniejszych aktywów lokowanych w fundacjach rodzinnych. Ministerstwo Finansów zapowiada doprecyzowanie zasad opodatkowania przychodów z umów, których przedmiotem jest odpłatne oddawanie nieruchomości do korzystania, w szczególności w ramach najmu krótkoterminowego.
Chodzi o rozróżnienie klasycznego, pasywnego najmu od działalności przypominającej profesjonalne świadczenie usług zakwaterowania.
Rodzeństwa zakładające fundację mają mieć łatwiej
Jest też jedna pozytywna zmiana dla osób posiadających lub chcących założyć fundację rodzinną.
Zstępni rodzeństwa będącego fundatorem nie korzystają obecnie w pełnym zakresie ze zwolnienia przewidzianego dla najbliższych członków rodziny. W efekcie część świadczeń może być objęta 10-proc. PIT.
Projekt UD447 ma to zmienić.
"Zwolnieniem mają zostać objęte świadczenia otrzymywane przez zstępnych rodzeństwa będącego fundatorami, a także mienie otrzymywane przez takie osoby w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. W praktyce ma to ułatwić tworzenie jednej fundacji rodzinnej np. przez dwóch braci lub dwie siostry, w której beneficjentami będą również ich dzieci" – informuje pit.pl
Projekt ma trafić pod obrady Rady Ministrów w III kwartale 2026 r.
Fundacja rodzinna została wprowadzona do polskiego prawa przede wszystkim jako narzędzie sukcesji. Miała umożliwiać zachowanie rodzinnego majątku i biznesu przez kolejne pokolenia bez konieczności jego dzielenia pomiędzy spadkobierców.
Źródło: PIT.pl, pb.pl